Enajenación de acciones extrabursátiles entre personas físicas residentes nacionales
En México cuando tengas que vender, comprar, donar, legar o heredar acciones de sociedades locales que no cotizan en la bolsa de valores, sin importar el monto, deberás tener en cuenta todos los aspectos legales y fiscales que esto implica.
Art. 14 CFF
Toda vez que una persona física residente en México perciba efectivamente ingresos por concepto de venta acciones deberá pagar un impuesto que será calculado aplicando la siguiente operación aritmética.
Art. 9 CFF y Art. 7 párrafo segundo LISR
- i = Precio de venta por acción.
- n = Número de acciones enajenadas.
Impuesto a retener = ( i * 0.20 ) * n
El impuesto deberá ser retenido y enterado por el adquirente, siempre y cuando éste también sea residente en México. En todos los casos deberá expedirse comprobante fiscal en el que se especificará el monto total de la operación, así como el impuesto retenido y enterado.
Art. 126 párrafo cuarto LISR
No tendrás que preocuparte por el IVA pues las enajenación de acciones están exentas de este impuesto.
Art. 9 fracción VII LIVA
Se deberá inscribir la transmisión de acciones en el registro de acciones que debe llevar la sociedad. También se deberá publicar un aviso de la transmisión de acciones en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía.
Art. 128 y 129 LGSM
Las acciones son títulos de crédito nominativos. Esto significa que una acción es el documento necesario para ejercitar el derecho literal en él consignado, expedido a favor de una persona, cuyo nombre se designa en el texto mismo del documento; por tanto, es transmisible por endoso y entrega del título mismo e inscripción de la transmisión en el libro de registro de acciones.
Art. 111 y 129 LGSM, Art. 5, 23 y 26 LGTOC y Art. 755 CCF
Tomando en cuenta lo anterior no es obligatorio ni necesario un contrato de compraventa para la transmisión de las acciones, excepto si se trata de una donación, bueno específicamente y sólo en el caso de que el contrato de la donación sea mayor de 5 mil pesos se deberá protocolizar ante notario publico.
Art. 2344 CCF.
Cuando la enajenación de acciones se formaliza con la intervención de notario público, y el valor de operación es superior a 8,025 UMAs ( $697,212 ) el notario debe dar aviso a la UIF de la SHCP a la que se le proporcionan los datos de identificación de vendedor y comprador, de la sociedad emisora, monto de la operación, forma y moneda de pago.
Art. 17, fracción XII, apartado A, inciso c) de la LFPPIORPI y Art. Tercero Transitorio del decreto de reforma constitucional del 27 Enero 2016.
Recuerda que está prohibido pagar, así como aceptar el pago de acciones mediante el uso de efectivo, divisas y metales preciosos por un valor igual o superior a 3,210 UMAs ( $278,885 ), al día en que se realice el pago, si supera esa cantidad estarás obligado a usar cheque o transferencia.
Art. 32 fracción VI de la LFPPIORPI
Abreviaturas:
- CFF: Código Fiscal de la Federación.
- LISR: Ley del Impuesto Sobre la Renta.
- LIVA: Ley del Impuesto al Valor Agregado.
- IVA: Impuesto al Valor Agregado.
- LGSM: Ley General de Sociedades Mercantiles.
- LGTOC: Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
- CCF: Código Civil Federal.
- UMA: Unidad de Medida y Actualización.
- UIF: Unidad de Inteligencia Financiera.
- SHCP: Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
- LFPPIORPI: Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.
Consúltelo con su contador o asesor
Hacemos énfasis que todo lo anterior sólo aplica para la transmisión de acciones entre personas físicas residentes en México, también es imporantísimo saber que existen otros métodos fiscales que podrían resultar en un ahorro para el vendedor, así como también hacemos de su conocimiento que existen muchas variantes que puedan existir en la tramisión de acciones por lo que no tome este artículo como una guía sino más bien como una introducción al tema, no se olvide nunca que antes de realizar cualquier traspaso de acciones debe usted acercarse con los profesionales para analizar su situación específica.